Все материалы сайта

ФСС РФ разъяснил об изменениях, внесенных в Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2012 года

ФСС РФ письмом от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395 разъяснено применение норм законодательства РФ по вопросам уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование, вступающих в силу с 1 января 2012 года

В письме ФСС РФ сообщается об изменениях, касающихся, в частности:

— привлечения к ответственности страхователей за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (увеличены размеры штрафных санкций, введена ответственность за несоблюдение порядка представления отчетности в электронном виде и т.д.);

— изменения способов передачи сведений и документов;

— применения пониженных тарифов страховых взносов (приведены льготные категории страхователей, размеры тарифов страховых взносов, перечень действующих особых экономических зон).

Денежные средства, ошибочно перечисленные работнику в результате технической ошибки, не подлежат возврату работодателю

Верховный Суд России в Определении от 20 января 2012 г. № 59-В11-17 подтвердил довод о том, что денежные средства, ошибочно перечисленные работнику в результате технической ошибки, не подлежат возврату работодателю.

Суд указал, что в законодательстве содержится исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной ему заработной платы.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое; если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями.

При этом счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются.

Выплаты при увольнении, не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, освобождаются от обложения НДФЛ

Минфин России в письме от 13 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-34 разъяснил порядок обложения НДФЛ выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, выплачиваемых сотруднику организации при увольнении.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.

Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является

Минфин России в письме от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-178 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере, в частности, 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Таким образом, в связи с внесенными изменениями размер стандартного налогового вычета родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, увеличен в 1,5 раза.

При этом налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является.

Двойной вычет по НДФЛ: порядок предоставления

Минфин России в письме от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-180 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Согласно НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (при наличии у него права на получение вычета).

Иной порядок получения стандартного налогового вычета в двойном размере одним из родителей без наличия заявления об отказе второго родителя от его получения ст. 218 Кодекса не предусмотрен.

С 1 января 2012 г. выплаты работнику организации при увольнении освобождаются от обложения НДФЛ

Минфин России письмом от 14 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-36 разъяснил вопрос об обложении налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходное пособие, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Что касается выходного пособия, выплачиваемого при увольнении сотрудника по соглашению сторон до 1 января 2012 г., то оно подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Штраф за задержку декларации

Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган влечет ответственность, предусмотренную статьей 119 Налогового кодекса. Минимальный размер штрафа, который применяется в соответствии с указанной статьей, составляет 1000 рублей.

Вопросы по бухгалтерскому учету

Вопрос

Бюджетное учреждение закупило мониторы, мышки, клавиатуры, системные блоки, что отражено в товарной накладной, принятой к учету. Руководителем учреждения издан распорядительный акт о комплектовании единого инвентарного объекта. Завхозу выданы инвентарные номера на автоматизированное рабочее место (АРМ, компьютеры в комплекте). Как отобразить эту операцию в складском учете?

Факт недофинансирования не может влиять на обязанность бюджетного учреждения уплатить налог

Факт недофинансирования не может влиять на обязанность бюджетного учреждения уплатить налог, подчеркнул ФАС Дальневосточного округа (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 1 февраля 2012 г. № Ф03-7181/2011), рассматривавший жалобу комитета по управлению имуществом. Из материалов дела следует, что комитет не заплатил транспортный налог, в связи с чем налоговая инспекция ему начислила сумму недоимки и пени.

Добровольно погашать долг перед бюджетом организация отказалась. Как завили представители комитета, на момент уплаты налога отсутствовало финансирование. По этой причине комитет не мог перечислить денежные средства.

Однако судьи однозначно признали мнение комитета ошибочным. Доводы кассационной жалобы организации об отсутствии возможности погасить недоимку из-за недофинансирования и отсутствие в связи с этим вины отклонены на основании ст. 45 НК РФ. В соответствии с данной нормой комитет по управлению имуществом самостоятельно обязан уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

Бюджетные учреждения не могут приобретать товар кроме как в рамках договора поставки

Арбитражный суд в очередной раз рассматривал спор между ИП и налоговой инспекцией по вопросу применения ЕНВД в отношении сделки с бюджетным учреждением. По мнению налоговиков, раз заключался муниципальный контракт, значит, и применять ЕНВД предприниматель не имел права. Потому что заключение контракта — это только оптовая торговля (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 1 февраля 2012 г. № Ф03-2981/2011).

Но, как отметили судьи, налоговики не учли следующего, бюджетные учреждения обязаны осуществлять размещение заказов на поставки товаров. Иной порядок приобретения товаров указанными субъектами действующим законодательством не предусмотрен и сам факт заключения муниципальных контрактов при определении системы налогообложения правового значения не имеет. Как и не является безусловным основанием для отнесения вида торговой деятельности осуществляемой предпринимателем, к оптовой торговле.

На этом основании ФАС Дальневосточного округа признал доводы ИФНС ошибочными. Кассационная жалоба налоговой инспекции была оставлена без удовлетворения.

Расходы по благоустройству территории

Минфин России в письме от 27 января 2012 г. № 03-03-06/1/35 рассмотрел вопрос учета расходов на благоустройство прилегающей территории в целях налогообложения прибыли.

Дополнительные реквизиты в счете-фактуре

Перечень показателей, которые должны быть указаны в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.

Уточнена инструкция по отчетности

Приказом Минфина России от 29 декабря 2011 г. № 191н внесены изменения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н (зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля 2012 г. № 23229).

Налоговый агент по НДФЛ

Минфин России в письме от 24 января 2012 г. № 03-04-06/6-14 рассмотрел вопрос исполнения организацией обязанностей налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц.

Стандартный вычет на ребенка

Стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).